• Главная
• Контакты
• Нашёл ошибку
• Прислать материал
• Добавить в избранное

Не позднее 30 апреля индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, должны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за предшествующий год. Она составляется по форме, которая утверждена приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162 н.

Общая сумма налога рассчитывается с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет. Сумму налога за 2007 г. налогоплательщик должен уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2008 г.

Чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель одновременно с декларацией обязан подать письменное заявление на предоставление профессиональных вычетов, документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода от предпринимательской деятельности, приложив реестр таких документов.

Индивидуальные предприниматели, которые не могут документально подтвердить расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, вправе заявить профессиональный вычет в размере 20 % от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Полный состав декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020) включает в себя 6 разделов и 16 дополнительных листов (листы А, Б, В1, В2, Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л) (пункт 4 раздела I Порядка заполнения декларации).

Индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 23 НК РФ, обязательно заполняют Приложение В1 «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности».

Другие разделы и Приложения декларации заполняют индивидуальные предприниматели, которые помимо доходов от предпринимательской деятельности получили иные доходы либо у которых есть право на получение налоговых вычетов.

Общие требования к заполнению декларации

Общие требования, которые индивидуальный предприниматель должен соблюдать при заполнении декларации, сформулированы в разделе I Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:

– декларацию надо заполнять шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета. Возможна распечатка заполненного текста декларации на принтере (пункт 1 раздела I Порядка заполнения декларации);

– во всех структурных единицах декларации, за исключением сумм НДФЛ, суммовые показатели необходимо указывать в рублях и копейках. Сумму налога нужно показывать в полных рублях: значения менее 50 коп. – отбрасывать, а 50 коп. и более – округлять до полного рубля (абзац 8 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации).

– в каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия – ставить прочерк (абзац 2, 7 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– если доходы и расходы выражены в иностранной валюте, то пересчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода или осуществления расхода (абзац 9 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением. Также нужно указать дату исправления. Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абзац 10, 11 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– в верхней части каждой заполняемой страницы следует указывать ИНН (при его наличии), а также фамилию и инициалы налогоплательщика. При этом нумеровать страницы надо сквозным методом, указывая номера в поле «Стр.» (абзац 1, 2 пункта 5 раздела I Порядка заполнения декларации);

– при заполнении декларации необходимо использовать данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами, а также из расчетных, платежных и иных документов налогоплательщика (пункт 3 раздела I Порядка заполнения декларации);

– в нижней части каждой заполняемой страницы в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и подпись налогоплательщика или представителя (абзац 3 пункта 5 раздела I Порядка заполнения декларации).

Порядок заполнения титульного листа формы декларации

Правила заполнения титульного листа изложены в разделе II Порядка заполнения декларации. На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа». Титульный лист состоит из двух страниц: страницы 001 и страницы 002, которые предназначены для отражения персональных данных налогоплательщика.

При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:

– отчетный налоговый период – календарный год, за который представляется Декларация;

– вид документа – заполняется в поле, состоящем из двух ячеек. При представлении первичной Декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган изменений в Декларацию (уточняющей Декларации) в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.);

– наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;

– код объекта административно-территориального деления (код по ОКАТО) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, являющегося местом жительства (пребывания) физического лица;

– категорию, к которой относится налогоплательщик, представляющий Декларацию, путем проставления знака «V» в соответствующем поле;

– фамилию, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;

– количество страниц, на которых составлена Декларация;

– количество листов подтверждающих документов, включая копию приложенного к Декларации документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации.

В левой нижней части титульного листа (стр. 001) заполняется поле, содержащее указание на налогоплательщика или его представителя.

Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается номер контактного телефона с указанием телефонного кода страны (для физических лиц, проживающих за пределами РФ) и кода города.

Порядок заполнения Листа В1 «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности» формы декларации

В пункте 1 «Вид деятельности» указываются следующие показатели:

в пп. 1.1 – наименование вида деятельности;

в пп. 1.2 – код вида деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

В пункте 2 «Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога» указываются следующие показатели:

в пп. 2.1 – сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в пп. 2.2 – сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:

в пп. 2.2.1 – сумма материальных расходов;

в пп. 2.2.2 – сумма амортизационных начислений;

в пп. 2.2.3 – сумма расходов на оплату труда;

в пп. 2.2.4 – сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При заполнении пп. 2.2.3 налогоплательщик в подпункте 2.2.3.1 указывает сумму произведенных физическим лицам выплат на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.

При заполнении подпункта 2.2.4 «Сумма прочих расходов» налогоплательщик производит их расшифровку по определенным статьям расходов, если такие расходы были понесены налогоплательщиком в налоговом периоде, в частности:

в пп. 2.2.4.1 отражаются суммы уплаченных в налоговом периоде налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (за исключением налога на доходы физических лиц), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированного платежа), а также таможенных пошлин и сборов, установленных законодательством РФ;

в пп. 2.2.4.2 – сумма арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

в пп. 2.2.4.3 – сумма расходов на сертификацию продукции и услуг;

в пп. 2.2.4.4 – сумма расходов на приобретение услуг охранной деятельности, пожарной и охранной сигнализации и их обслуживание;

в пп. 2.2.4.5 – сумма расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;

в пп. 2.2.4.6 – сумма расходов на командировки работников;

в пп. 2.2.4.7 – сумма расходов на приобретение необходимых периодических изданий и специальной литературы по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью, а также расходов на установку и поддержание в актуальном состоянии информационных систем;

в пп. 2.2.4.8 – сумма расходов на консультационные и юридические услуги, оказываемые индивидуальным предпринимателям на основании договоров возмездного оказания услуг;

в пп. 2.2.4.9 – сумма расходов на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также оплату пользования системой Интернет;

в пп. 2.2.4.10 – сумма расходов на оплату услуг банков;

в пп. 2.2.4.11 – сумма расходов на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;

в пп. 2.2.4.12 – сумма расходов на ремонт основных средств.

При наличии иных видов прочих расходов, не перечисленных в подпунктах 2.2.4.1 – 2.2.4.12 и связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, налогоплательщик заполняет пп. 2.2.4.13, указывая в нем сумму иных прочих расходов.

В случае если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3 Листа В1.

При этом в пп. 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).

В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:

в пп. 3.1 – общая сумма дохода, которая определяется как сумма доходов, полученных по каждому виду деятельности, в соответствии с пп. 2.1 п. 2;

в пп. 3.2 – сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по каждому виду деятельности, в соответствии с пп. 2.2 п. 2, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя (данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей);

в пп. 3.3 – сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);

в пп. 3.4 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида предпринимательской деятельности, заполняют необходимое количество страниц Листа В1 по каждому виду деятельности.

Расчет итоговых данных по всем видам предпринимательской деятельности производится на последнем заполняемом Листе В1.

В пункте 4 «Справочно (для главы крестьянского (фермерского) хозяйства)» индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского фермерского хозяйства, указывает:

в пп. 4.1 – год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства;

в пп. 4.2 – сумму дохода, не подлежащую налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 НК РФ.

Пример 43.

Владимиров А.Д., постоянно проживающий в России зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по месту жительства в январе 2007 г. Осуществляемый им вид экономической деятельности (указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей) – оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы (51.32).

Доходы, полученные от предпринимательской деятельности в 2007 г., составили 1 500 000 руб., а расходы – 1 250 000 руб. Все расходы относятся к материальным расходам. У ИП Владимирова А.Д. имеются документы, подтверждающие произведенные расходы (50 листов). Сумма начисленных и фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ за 2007 г. составила 30 000 руб.

ИП Владимиров А.Д. в Приложении В1 указывает:

– в п. 1.1 «Наименование вида деятельности» – Оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;

– в п. 1.2 «Код вида деятельности» – 51.21.00;

– в п. 2.1 «Сумма дохода» – 1 500 000 руб.;

– в п. 2.2 «Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета» – 1 250 000 руб.;

– в пп. 2.2.1 «Сумма материальных расходов» – 1 250 000 руб.;

– в п. 3.1 «Сумма дохода» – 1 500 000 руб.;

– в п. 3.2 «Сумма профессионального налогового вычета» – 1 250 000 руб.;

– в п. 3.3 «Сумма начисленных авансовых платежей» – 30 000 руб.;

– в п. 3.4 «Сумма фактически уплаченных авансовых платежей» – 30 000 руб.;

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам каждого отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня его окончания, а также по итогам налогового периода не позднее 30 апреля.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета; возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись индивидуального предпринимателя или подпись представителя налогоплательщика с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

Налогоплательщик заполняет первую страницу (титульный лист) декларации, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе декларации он указывает:

– код вида документа (1 – первичный или 3 – корректирующий).

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий), а через дробь – номер, указывающий, какая по счету декларация (с учетом внесенных изменений и дополнений) представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).

При неотражении или неполном отражении сведений, предусмотренных в декларации, а также при обнаружении в ней каких-либо ошибок или искажений налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по форме, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который он вносит соответствующие изменения и дополнения. При этом налогоплательщик не учитывает в данной декларации результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом в течение вышеуказанного отчетного (налогового) периода.

При обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибок (искажений), относящихся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик уточняет (корректирует) налоговые обязательства за тот отчетный (налоговый) период, в котором он допустил ошибки (искажения);

– код отчетного (налогового) периода (3 – квартал, 6 – полугодие, 9 – девять месяцев, 0 – год);

– отчетный год;

– полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры – код субъекта РФ, а следующие две цифры – номер налогового органа);

– полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

– избранный объект налогообложения (указывается путем проставления знака «V» в соответствующей ячейке);

– код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001;

– номер контактного телефона налогоплательщика (с указанием кода города);

– количество страниц, включенных в декларацию;

– количество листов документов или их копий, подтверждающих сумму полученных налогоплательщиком доходов, сумму произведенных им расходов, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплату пособий по временной нетрудоспособности и т. д., а также полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания декларации представителем налогоплательщика).

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Заполнение раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

По кодам строк 010 и 040 указывается код бюджетной классификации (КБК) РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации (код строки 010 – 182 1 05 01010 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», или 182 1 05 01020 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», или 182 1 05 01030 01 0000 110 – единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов; код строки 040 – 182 1 05 01010 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», или 182 1 05 01020 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

По кодам строк 020 и 050 приводится код места жительства индивидуального предпринимателя по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95.

По коду строки 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода, значение этого показателя соответствует значению показателя по коду строки 130 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 показывается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение показателя соответствует в этом случае значению показателя по коду строки 150 (графа 4) раздела 2 декларации за налоговый период.

По коду строки 060 приводится сумма налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

Заполнение раздела 2 «Расчет налога (минимального налога)»

Раздел 2 декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы», так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Все значения показателей данного раздела декларации приводятся нарастающим итогом.

Заполнение раздела 2 налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»

Налогоплательщик заполняет в данном случае графу 3 разделя 2 декларации.

По коду строки 010 индивидуальный предприниматель указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, устанавливаемых в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом индивидуальный предприниматель не отражает по коду строки 010 доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статьями 214 и 275 НК РФ, а также доходы в виде суммовых разниц, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах.

По коду строки 060 приводится налоговая база для исчисления налога. В соответствии со статьей 346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения «доходы» признается денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. В связи с этим по данному коду строки отражается значение показателя, указанное по коду строки 010.

По коду строки 080 проставляется сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период налога, определяемая как произведение значений показателей по кодам строк 060 и 070.

По коду строки 110 указывается сумма уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем в отчетном (налоговом) периоде их фактической уплаты.

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, уплативший после 31 декабря истекшего года сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в размере установленной стоимости страхового года, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию за истекший налоговый период либо уточнить свои налоговые обязательства по налогу за данный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию.

Значение показателя по коду строки 110 указывается налогоплательщиком на основании данных расчетов (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов за соответствующие отчетные (расчетный) периоды и уплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, а также на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

По коду строки 120 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды налога, равная разнице между суммами значений показателей по кодам строк 130 и 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды.

При получении отрицательного значения по коду строки 120 проставляется прочерк.

По коду строки 130 приводится сумма налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период, определяемая как разница между значениями показателей по кодам строк 080, 110 и 120.

При получении отрицательного значения по коду строки 130 проставляется прочерк.

Значение показателя по коду строки 130 переносится налогоплательщиком в строку 030 разд. 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 140 налогоплательщик приводит сумму налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период, рассчитанную как разница между значениями показателей по кодам строк 120, 080 и 110.

При получении отрицательного значения по коду строки 140 проставляется прочерк.

Значение показателя по коду строки 140 переносится налогоплательщиком в строку 060 разд. 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

Пример 44.

ИП Марков В.М., применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – «доходы»), по итогам I квартала 2008 г. получил доходы в сумме 350 000 руб., а по итогам I полугодия 2008 г. – доходы в сумме 800 000 руб.

За I квартал 2008 г. ИП Марков В.М. уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в сумме 966 руб. (322 руб. х 3 мес.). За I полугодие 2008 г. индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в сумме 1 932 руб.

В разд. 2 декларации за I квартал 2008 г. по коду строки 010 указывается сумма полученных в данном отчетном периоде доходов – 350 000 руб.

По коду строки 060 приводится налоговая база – 350 000 руб.

По коду строки 080 отражается сумма исчисленного за I квартал 2008 г. налога – 21 000 руб. (350 000 руб. x 6 %).

По коду строки 110 указывается сумма уплаченных ИП за I квартал 2008 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на 50 %) исчисленную им по коду строки 080 сумму налога, – 966 руб.

По коду строки 120 ИП проставляется прочерк.

По коду строки 130 приводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2008 г., – 20 034 руб. (21 000 руб. – 966 руб.).

По коду строки 140 проставляется прочерк.

В разд. 2 декларации за I полугодие 2008 г. отражаются следующие значения показателей:

по коду строки 010 – 800 000 руб.;

по коду строки 060 – 800 000 руб.;

по коду строки 080 – 48 000 руб. (800 000 руб. x 6 %);

по коду строки 110 – 1 932 руб.;

по коду строки 120 – 20 034 руб. (сумма исчисленного за I квартал 2008 г. налога);

по коду строки 130 – 26 034 руб. (48 000 руб. – 1 932 руб. – 20 034 руб.);

по коду строки 140 – прочерк.

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 19 декабря 2006 г. N 177н.

Уплата единого налога производится налогоплательщиками по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности заполняется индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципальных районов, городских округов, федеральных городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписывающих декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

Все значения количественных показателей декларации указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения коэффициента К1 указываются без округления.

Порядок заполнения титульного листа (Страница 001) декларации

Титульный лист (Страница 001) декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении титульного листа индивидуальным предпринимателем указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).

При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.

Кроме того, на первой странице декларации указываются:

– код налогового периода (3 – квартал);

– порядковый номер квартала (1, 2, 3 или 4);

– отчетный год;

– полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;

– фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

– код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001;

– номер контактного телефона налогоплательщика;

– количество страниц, включенных в декларацию;

– количество листов документов или их копий, подтверждающих указанные в декларации значения (величины) физических показателей базовой доходности и корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (в случае их приложения), а также полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

Заполнение раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»

По коду строки 010 данного раздела декларации приводится код бюджетной классификации (КБК) РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации (182 1 05 02000 02 0000 110 – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

По коду строки 020 указывается код места осуществления предпринимательской деятельности согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

По коду строки 030 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Значение этого показателя соответствует значению показателя по коду строки 040 разд. 3.1 декларации.

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории более четырех муниципальных образований, заполняют необходимое им количество листов данного раздела декларации.

Заполнение раздела 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, раздел 2 декларации заполняется также по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду по ОКАТО).

По коду строки 010 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации.

По коду строки 020 приводится полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010.

По коду строки 030 проставляется код по ОКАТО места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010, в соответствии с Классификатором ОК 019-95.

По коду строки 040 указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по виду предпринимательской деятельности, отраженному по коду строки 010.

По кодам строк 050 – 070 отражаются фактические значения (величины) физического показателя базовой доходности за каждый календарный месяц налогового периода по виду предпринимательской деятельности, приведенному по коду строки 010.

Значения показателей по данным кодам строк проставляются налогоплательщиком на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕНВД, а также первичных документов, подтверждающих правильность использования тех или иных физических показателей базовой доходности, а также правильность определения их фактических значений (величин).

К данным первичным документам относятся:

1) при использовании физических показателей базовой доходности «площадь торгового зала», «площадь зала обслуживания посетителей» и «торговое место» (в отношении объектов стационарной торговой сети) – любые имеющиеся у налогоплательщика на стационарный объект организации торговли (общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;

2) при использовании физического показателя базовой доходности «торговое место» (в отношении объектов нестационарной торговой сети) – договоры аренды (субаренды) объектов нестационарной торговой сети (торговых мест), разрешения на ведение торговли на открытых площадках, платежные документы (талоны, квитанции), подтверждающие оплату разового сбора за право ведения торговли через нестационарные торговые места, технический паспорт на объект нестационарной торговой сети и т. д.;

3) при использовании физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» – трудовые и гражданско-правовые договоры (контракты), табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости на выплату вознаграждений (заработной платы) и т. д.;

4) при использовании физического показателя базовой доходности «количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов» – технические паспорта транспортных средств (автобусов любых типов, легковых и грузовых автомобилей), карточки учета основных средств, путевые листы, журнал регистрации путевых листов, договоры аренды (субаренды) транспортных средств и т. д.;

5) при использовании физического показателя базовой доходности «площадь стоянки в квадратных метрах» – разрешения органов местной власти на размещение (строительство, возведение) стоянки, технические паспорта на стоянки, планы, схемы, экспликации, документы, подтверждающие землеотвод под стоянку, договор аренды (субаренды) стоянки и т. д.;

6) при использовании физического показателя базовой доходности «площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения», «площадь информационного поля экспонирующей поверхности», «площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы» – любые имеющиеся у налогоплательщика документы, содержащие необходимую информацию о правовых основаниях использования тех или иных стационарных технических средств наружной рекламы, их типе (разновидности) и основных характеристиках;

7) при использовании физического показателя базовой доходности «количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы» – технические паспорта транспортных средств, карточки учета основных средств, договоры аренды (субаренды) транспортных средств, договоры на оказание услуг по распространению и (или) размещению рекламы и т. д.;

8) при использовании физического показателя базовой доходности «площадь спального помещения» – договоры купли-продажи квартир, частных домов, гостиниц и других аналогичных объектов временного размещения и проживания, договоры аренды (субаренды) объектов временного размещения и проживания, технические паспорта, планы, схемы, экспликации объектов временного размещения и проживания и т. д.;

9) при использовании физического показателя базовой доходности «количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам» – технические паспорта, планы, схемы, экспликации объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, договоры купли-продажи (аренды, субаренды) данных объектов стационарной торговой сети, договоры аренды (субаренды) стационарных торговых мест и т. д.

Кроме того, следует иметь в виду, что в целях исчисления налоговой базы по ЕНВД под физическим показателем базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» понимается средняя (среднесписочная) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих (с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) в тех сферах предпринимательской деятельности налогоплательщика, по которым им уплачивается ЕНВД, определяемая им применительно к Порядку заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденному Постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. N 69.

При этом средняя (среднесписочная) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомогательного (обслуживающего) персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей служебного транспорта и т. п.), участвующих одновременно во всех видах деятельности таких налогоплательщиков, распределяется ими по видам осуществляемой деятельности пропорционально исчисленной ими средней (среднесписочной) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде их деятельности.

По коду строки 100 приводится налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за налоговый период по виду предпринимательской деятельности, указанному по коду строки 010. Значение показателя по данному коду строки определяется как сумма значений показателей по кодам строк 110 – 130 данного раздела декларации.

По кодам строк 110 – 130 отражается налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за каждый календарный месяц налогового периода. Значения показателей по данным кодам строк определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050 (или 060, или 070) и показателей по кодам строк 080, 090.

По коду строки 140 приводится сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, указанному по коду строки 010. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 100 и налоговой ставки (15,0 %).

Заполнение раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»

Индивидуальный предприниматель определяет в разделе 3 декларации сумму ЕНВД за налоговый период с учетом положений пункта 2 статьи 346.32 НК РФ.

По коду строки 010 налогоплательщик отражает общую сумму исчисленного им за налоговый период ЕНВД по всем видам осуществляемой предпринимательской деятельности и всем местам осуществления таких видов предпринимательской деятельности. Значение показателя по данному коду строки определяется как сумма значений показателя по коду строки 140 всех заполненных разделе 2 декларации.

По коду строки 020 налогоплательщик указывает сумму уплаченных им за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД, а также сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.

При этом указанная налогоплательщиком по коду строки 020 сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированных платежей) не должна превышать общую сумму произведенных им начислений страховых взносов в индивидуальных карточках учета сумм начисленных работникам выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и общую сумму начислений, указанную в расчете (декларации) и в карточках расчетов с бюджетом по страховым взносам, а также установленный годовой размер подлежащих уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.

По коду строки 030 налогоплательщик отражает сумму выплаченных им в течение налогового периода из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД.

Значение данного показателя определяется как разница между общей суммой выплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода пособий по временной нетрудоспособности, определяемых на основании данных расчетно-платежных ведомостей, налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, и суммой пособий, выплаченных им за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ), указанной им в разделе II формы 4-ФСС РФ «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации», утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. N 111.

По коду строки 040 налогоплательщик приводит общую сумму уплаченных им за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных им в течение данного периода времени из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающую (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД (код строки 010).

Значение показателя по данному коду строки соответствует сумме значений показателей по кодам строк 020 и 030, если сумма значений показателей по вышеуказанным кодам строк не превышает 50 % от значения показателя по коду строки 010. В случае превышения данного соотношения между суммой значений показателей по кодам строк 020 и 030 и значением показателя по коду строки 010 значение показателя по коду строки 040 определяется по следующей формуле: код строки 010 x 50: 100.

При этом следует иметь в виду, что исходя из норм пункта 2 статьи 346.32 НК РФ сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД может быть уменьшена налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им на дату представления декларации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщик, уплативший после представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц истекшего отчетного (расчетного) периода по страховым взносам, либо за предыдущие отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, вправе уточнить свои налоговые обязательства по ЕНВД за истекший (истекшие) налоговый (налоговые) период (периоды), представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные (корректирующие) декларации.

При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей указываются налогоплательщиком по коду строки 020 данного раздела декларации за тот налоговый период по ЕНВД, в котором они были им фактически уплачены.

Индивидуальный предприниматель, уплативший сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей после 31 декабря истекшего года, вправе включить данную сумму страховых взносов в разд. 3 декларации за IV квартал истекшего года, либо уточнить свои налоговые обязательства по ЕНВД за вышеуказанный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию.

Согласно статье 346.28 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, обязан уплачивать единый налог по каждому месту осуществления такой деятельности.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, уплаченная индивидуальным предпринимателем за свое страхование, учитывается им при исчислении ЕНВД по одному из мест осуществления деятельности (по его выбору) на основании копий платежных документов, заверенных налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом в целях исключения случаев повторного учета вышеуказанных сумм страховых взносов по другим местам осуществления деятельности налоговый орган, получивший декларацию, в которую включена такая сумма страховых взносов, проставляет на копиях представленных индивидуальным предпринимателем платежных документов отметки об учете данных сумм страховых взносов при определении подлежащей уплате за налоговый период суммы ЕНВД.

По коду строки 050 налогоплательщик отражает общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период. Значение данного показателя определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 010 и 040.

Заполнение раздела 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» (код строки 030 раздела 1 декларации)

В разделе 3.1 декларации налогоплательщик определяет сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, в разрезе каждого места осуществления предпринимательской деятельности (каждого кода по ОКАТО).

Данный раздел декларации заполняется налогоплательщиком по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполняемых разела. 2 декларации).

По коду строки 010 налогоплательщик указывает код по ОКАТО, по которому он определяет сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, по коду строки 020 – налоговую базу по ЕНВД, исчисленную им по всем кодам по ОКАТО.

Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по коду строки 100 всех заполненных раздела 2 декларации.

По коду строки 030 налогоплательщик приводит налоговую базу, исчисленную им по коду по ОКАТО, указанному по коду строки 010 разд. 3.1 декларации (значения показателя по коду строки 100 соответствующих раздела 2 декларации), по коду строки 040 – сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период по коду по ОКАТО, приведенному в строке 010 данного раздела декларации.

Значение показателя по коду строки 040 определяется налогоплательщиком следующим образом:

код строки 030 раздела 3.1 декларации: код строки 020 раздела 3.1 декларации x код строки 050 раздела 3 декларации.

Значение показателя по коду строки 040 раздела 3.1 переносится налогоплательщиком в строку 030 раздела 1 декларации.

Пример 45.

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу продуктов питания широкого ассортимента через магазин. Торговая площадь магазина составляет 14 м2. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц равна 1 800 руб. Корректирующий коэффициент К2 для данной зоны торговли установлен в размере 0,550.

Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации по ЕНВД за 1 квартал 2008 г. будет заполнен следующим образом:

– по стр. 040 «Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц» – 1800 руб.;

– по стр. 050–070 «Величина физического показателя» – 14 м2;

– по стр. 080 «Корректирующий коэффициент К1» – 1,081;

– по стр. 090 «Корректирующий коэффициент к2» – 0,550;

– по стр. 100 «Налоговая база всего» – 44 949 руб.;

– по стр. 110–130 «Налоговая база помесячно» – 14 983 руб.;

– по стр. 140 «Сумма исчисленного ЕНВД» – 6 742 руб.

В разделе 3 «Расчет суммы единого вмененного дохода для отдельных видов деятельности» декларации по ЕНВД за 1 квартал 2008 г. исчисленная сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников и пособий, но не более чем на 50 процентов.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ, за налоговый (отчетный) период.

Декларация представляется налогоплательщиками по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общие требования к заполнению декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации или подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат разделы 1 и 2 декларации.

Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Порядок заполнения титульного листа

1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

2. При заполнении данной страницы указываются:

1) для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме N 12-2-4;

2) вид документа (1 – первичный, 3 – корректирующий).

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).

При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговый базы и суммы налога.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения);

3) налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, и отчетный год;

4) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;

5) фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

6) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

7) номер контактного телефона налогоплательщика;

8) количество страниц, на которых составлена декларация;

9) количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы и произведенные ими расходы (в случае их приложения), а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляются подпись индивидуального предпринимателя, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата ее подписания.

Порядок заполнения раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика» декларации (коды строк 010 – 040)

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.

По коду строки 020 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту жительства индивидуального предпринимателя.

По коду строки 030 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога (авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу), подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по кодам строк 090 или 070 раздела 2 декларации.

По коду строки 040 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 100 раздела 2 декларации.

Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями лиц, перечисленных в пункте 3 настоящего Порядка, с указанием даты подписания данного раздела.

Порядок заполнения раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога» декларации (коды строк 010 – 100)

По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ.

По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктами 2 – 4.1 статьи 346.5 НК РФ.

По коду строки 030 указывается налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период (код строки 010 – код строки 020).

Если в налоговом (отчетном) периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, указанными по кодам строк 010 и 020), то налоговая база признается равной нулю.

По коду строки 040 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу (соответствуют значению показателя по коду строки 130 раздела 2.1 декларации).

По коду строки 050 указывается налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога за налоговый (отчетный) период (код строки 030 – код строки 040).

По коду строки 060 указывается ставка единого сельскохозяйственного налога.

По коду строки 070 указывается сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленного за отчетный период (код строки 050 х код строки 060).

По коду строки 080 указывается сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный период (соответствует значению показателя по коду строки 070).

Данные по коду строки 080 указываются только в декларации за отчетный период. В декларации за налоговый период данные по коду строки 080 не указываются.

Значение показателя по коду строки 080 переносится в раздел 1 декларации за отчетный период и указывается по коду строки 030.

По коду строки 090 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленного за налоговый период (код строки 050 х код строки 060).

По коду строки 100 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уплате за налоговый период (код строки 090 – код строки 070).

Значение показателя по коду строки 100 переносится в раздел 1 декларации за налоговый период и указывается по коду строки 030.

По коду строки 110 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период (код строки 070 – код строки 090).

Значение показателя по коду строки 110 переносится в раздел 1 декларации за налоговый период и указывается по коду строки 040.

Порядок заполнения раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период (код строки 040 раздела 2 декларации)» (коды строк 010 – 240)

Раздел 2.1 декларации заполняется налогоплательщиками, получившими убытки, уменьшающие налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу.

По коду строк 010 – 110 указывается сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода всего, в том числе с разбивкой по годам его образования (соответствует значению показателей по кодам строк 150 – 240 раздела 2.1 декларации за предыдущий налоговый период).

По коду строки 120 указывается налоговая база за налоговый (отчетный) период (соответствует значению показателя по коду строки 030 раздела 2 декларации).

По коду строки 130 указывается убыток, отраженный по коду строки 010 раздела 2.1 декларации, но в пределах 30 % от налоговой базы за налоговый (отчетный) период.

Значение показателя по коду строки 130 переносится в раздел 2 декларации и указывается по коду строки 040.

По коду строки 140 указывается сумма убытка за налоговый период. Убыток за отчетный период по коду строки 140 не указывается.

По коду строки 150 указывается сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода всего (код строки 010 – код строки 130 + код строки 140). Данные по коду строки 150 указываются только в декларации за налоговый период. В декларации за отчетный период данные по коду строки 150 не указываются.

Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел 2.1 декларации за следующий налоговый (отчетный) период и указывается по коду строки 010.

По кодам строк 160 – 240 указываются суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 – 240 соответствует значению показателя по коду строки 150 декларации.

Данные по кодам строк 160 – 240 указываются только в декларации за налоговый период. В декларации за отчетный период данные по кодам строк 160 – 240 не указываются.

Значения показателей по кодам строк 160 – 240 переносятся в раздел 2.1 декларации за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020 – 110.